تعتبر قائمة التدفق المالي “قائمة التدفقات النقدية” واحدة من أهم القوائم المالية، وذلك بجانب الكثير من أنواع القوائم المالية الأخرى مثل قائمة الدخل وقائمة المركز المالي، وتتوقف أنماط عمل أي منشئة أو مؤسسة على تلك القوائم، وتتواجد تلك القائمة في المركز الرابع من القوائم المالية.
قائمة التدفقات النقدية بالطريقة المباشرة والغير مباشرة
تعتبر قائمة التدفق المالي هي واحدة ضمن أهم القوائم المالية والتي تنقسم إلى أربعة مراكز، فبالمركز الأول (قائمة الدخل) وبالمركز الثاني (قائمة المركز المالي أو الميزانية العمومية) وبالمركز الثالث (قائمة التغير بحقوق الملكية) وبالمركز الرابع (قائمة التدفق المالي).
وإذا تناولنا “قائمة التدفقات المالية” سنجدها عبارة عن قائمة تقوم على توضيح المصادر النقدية والتي تشمل:
- مصادر التحصيل: المصادر التي تم الحصول منها على الأموال سوءا التجارة أو التمويل المالي أو تحقيق الأرباح.
- مصادر الإنفاق: الجهات التي تم فيها توريد الأموال وصرفها والنشاطات المالية.
وتساعد تلك القائمة على تحديد أي قرارات يتم اتخاذها في مسيرة عمل المنشئة سواء بالاستمرار في حالة الربح أو التوقف في حالة ازدياد مؤشرات الخسارة.
التحليل المالي للمشروعات ، ما هي اغراض التحليل المالي ، استخدماته و اساليبه ؟
شرح قائمة التدفقات النقدية
تعتبر قائمة التدفق المالي معيار لاستمرار التجارة في أي منشئة، حيث توضح تلك القائمة ما تم تحقيقه من أرباح من جميع تعاملات الشركة وكذلك نسب خسارتها، ولكن هناك الكثير من الخبراء أكدوا أن متابعة وإدارة المنشئة بشكل قوي ومحكم قادر على معرفة بعض التنبؤات بشأن استمرار العمل على نفس النهج أو لا، مما قد يغني في بعض الحالات عن تلك القائمة المالية.
كيفية عمل قائمة التدفقات النقدية
في إطار عمل أي منشئة سنجد أن قائمة الدخل تتواجد في المرتبة الأولى، وقد يتواجد لها حالتان وهما:
- الحالة الأولى: هي وجود صافي خسارة مع استمرارية في العمل لوجود سيولة نقدية.
- الحالة الثانية: هي وجود صافي ربح مع توقف عن العمل لعدم وجود سيولة نقدية.
وسنجد أن مصادر التحصيل والإنفاق في قائمة التدفق المالي يتكونوا من ثلاثة مصادر هامة وهي (النشاط التشغيلي – النشاط الاستثماري – النشاط التمويلي)، وهي مجموعة من النشاطات التي تدير حركات البيع والشراء والإنفاق المالي ومصروفات الإيراد ورأس المال ومستلزمات التشغيل والأصول الثابتة وحملات الدعاية والإعلان والأسهم والسندات.
إعداد قائمة التدفقات النقدية
عند القيام بإعداد قائمة تدفق مالي يلزم وضع فيها مجموعة من المعلومات والبنود الأساسية، ويمكننا توضيحها من خلال الآتي:
- صافي الربح مع التدفق المالي وقبل الضرائب المستقطعة.
- الأصول الثابتة والملموسة.
- مصروفات التمويل.
- المخصصات.
- التغير في المخزون (أوراق القبض – أوراق الدفع – الأرصدة).
- المتحصلات والمدفوعات.
- التدفقات النقدية (بنك السحب – أنشطة التمويل).
أقسام قائمة التدفقات النقدية
تنقسم قائمة التدفق المالي لأي مؤسسة أو شركة إلى ثلاثة أقسام رئيسية، وهي:
- القسم الأول (الأنشطة التشغيلية): وتشمل صافي الدخل والنقد المحصل والنقد المدفوع للضرائب والمصاريف.
- القسم الثاني (الأنشطة الاستثمارية): وتشمل النقد المدفوع للأجهزة والمعدات والسندات والأسهم والاستثمارات.
- القسم الثالث (الأنشطة التمويلية): وتشمل المقدم من الأسهم ورأس المال والسندات والتسهيلات البنكية والسندات الرسمية والقروض والأرباح الموردة.
بنود قائمة التدفقات النقدية
إن بنود القائمة المتعلقة بالتدفقات النقدية تتمثل في:
- البند الأول: الصافي من التدفق المالي من نشاطاته الثلاثة للمنشأة.
- البند الثاني: الصافي من التدفق المالي “سلبا – إيجابا”.
- البند الثالث: صافي المبيعات المتمثلة في نقص وزيادة المدينين.
- البند الثالث: النقد (المقبوض – الأرباح – الأسهم – الإيرادات).
- البند الرابع: التكلفة (البضائع – المخزون – المشتريات).
- البند الخامس: الزيادة (الدائنين – المدينين – العمليات – المصاريف – البضاعة – المدفوعات – المصاريف المستحقة – الدخل المدفوع).
- البند السادس: الكلفة الإجمالية.
